Een extra reden om nog dit jaar bepaalde uitgaven te doen of uitgaven die u voor 2009 had gepland naar voren te halen, is bovendien dat vanaf 1 januari 2009 de aftrekbaarheid van veel zorgkosten komt te vervallen. Het gaat dan met name om de kosten voor brillen, contactlenzen en andere hulpmiddelen ter ondersteuning van het gezichtsvermogen, maar ook voor een ooglaserbehandeling, de kosten voor kraamzorg en de verloskundige en de overlijdenskosten. Met name met laatstgenoemde kosten, kunt u in 2008 nog een aardig belastingvoordeel behalen. 
Dit jaar heeft u namelijk nog de mogelijkheid om de betaalde kosten af te trekken voor het toekomstig overlijden van uzelf, uw partner of kinderen jonger dan 27 jaar. Hieronder valt bijvoorbeeld ook de premie of koopsom voor een begrafenis- of crematieverzekering. Er zijn wel voorwaarden aan verbonden, maar daarover informeren wij u graag. Naast een koopsomstorting of premiebetaling aan een verzekeraar kunt u bovendien een depositostorting bij uw eigen BV doen. Vraag uw adviseur naar deze mogelijkheid.

Als u zorgkosten naar voren haalt, dan moet u steeds bedenken dat voor aftrek in 2008 het betalingsmoment doorslaggevend is. Dat een behandeling of bijvoorbeeld de levering van een hulpmiddel pas in 2009 plaatsvindt, heeft daarop geen invloed. Hoewel het kort dag is, kan het zinvol zijn om bepaalde hulpmiddelen toch nog in 2008 aan te schaffen en te betalen. Voor sommige kosten komt er in 2009 een vervangende regeling, voor andere niet.

De nieuwe regeling bestaat uit een specifiek deel voor chronisch zieken en gehandicapten en een algemeen deel voor ouderen en arbeidsongeschikten. Het specifieke deel bestaat uit drie onderdelen. Het eerste betreft een forfaitaire regeling (toeslagregeling) van een vast bedrag per jaar die afhankelijk is van het zorggebruik. Het zorggebruik wordt door het Centraal Administratie Kantoor Bijzondere Zorgkosten (CAK) vastgesteld. Het CAK keert de bijbehorende toeslag automatisch uit, voor het eerst in de tweede helft van 2010.
Het tweede onderdeel betreft een verlaging van de eigen bijdrage AWBZ vanaf 1 januari 2010. De verlaging wordt ook automatisch door het CAK geregeld. 
Het derde onderdeel betreft een beperkte fiscale regeling voor specifieke uitgaven. Hieronder vallen onder meer: voorgeschreven medicijnen, hulpmiddelen (met uitzondering van brillen), extra gezinshulp, vervoer van zieke of invalide, diëten op doktersvoorschrift en extra uitgaven voor kleding en beddengoed. De fiscale regeling loopt via de aangifte inkomstenbelasting en wordt (net als de oude regeling) door de Belastingdienst uitgevoerd. De nieuwe regeling voor chronisch zieken en gehandicapten is inmiddels wel door de Tweede Kamer aangenomen maar, in tegenstelling tot vrijwel alle maatregelen in deze decemberbrief, nog niet door de Eerste Kamer. De stemming zal daar in week 52 plaatsvinden. Vraag uw adviseur naar de stand van zaken.

De huidige vennootschapsbelasting kent drie tariefschijven. De eerste tariefschijf van 20% geldt voor een belastbaar bedrag tot € 40.000. De tweede tariefschijf van 23% geldt voor belastbare bedragen vanaf € 40.000 tot € 200.000. Voor belastbare bedragen boven € 200.000 geldt het tarief van 25,5%. Hierin komt verandering, want de tarieven voor de vennootschapsbelasting worden met terugwerkende kracht in 2008 verlaagd. Daartoe wordt de eerste tariefschijf van 20% verlengd tot een belastbaar bedrag van € 275.000. De tweede tariefschijf van 23% komt daarmee te vervallen. Dit betekent een tariefsverlaging van 3% voor belastbare bedragen tussen 
€ 40.000 en € 200.000 en van 5,5% voor bedragen tussen € 200.000 en € 275.000. De maximale besparing bedraagt dus (3% over € 160.000 =) € 4.800 plus (5,5% over € 75.000 =) € 4.125 = € 8.925!
Drijft u uw onderneming in een BV en wenst u van de tariefsverlaging gebruik te maken, dan moet u dus actie ondernemen. Laat uw adviseur uitzoeken of er mogelijkheden zijn om winst naar voren te halen, bijvoorbeeld door een voorziening of herinvesteringsreserve aan de winst toe te voegen.

Aanvankelijk zouden in 2009 de huidige tarieven weer gelden, maar in het kader van de kredietcrisis heeft het kabinet besloten om de tariefsverlaging naar 2009 en 2010 uit te breiden. Let op: het tarief van 20% is dan van toepassing op een belastbaar bedrag van maximaal € 200.000 in plaats van € 275.000 in 2008. Boven dit bedrag bedraagt het tarief weer 25,5%.

De kredietcrisis heeft ook tot enorme dalingen van de beurskoersen geleid. Drijft u uw onderneming in de vorm van een BV en heeft zij effecten op haar balans staan, dan mag u die effecten op de kostprijs of de lagere beurskoers waarderen. In het laatste geval neemt u al verlies in uw BV zonder dat u de effecten verkoopt, dus zonder dat u het verlies werkelijk heeft geleden. Dat verlies is verrekenbaar met het overige resultaat in 2008 en als dat niet genoeg is, met de winst uit 2007 en als dan nog een verlies resteert, met de winst uit de 9 jaren na 2008. U kunt zo uw winst verlagen en belasting besparen. 
Als de beurskoersen weer aantrekken, dan moet u de effecten wel opwaarderen tot maximaal de kostprijs. Als u echter een koersstijging verwacht, dan zou u kunnen overwegen om het effectenpakket naar privé te halen tegen de (nog) lage beurskoersen. U voorkomt daarmee de verplichte opwaardering. In privé behoren de effecten tot het inkomen uit sparen en beleggen (box 3) en zijn daar dus laag belast.

Een BV waar één of meer directeuren-grootaandeelhouders (DGA’s) in dienstbetrekking zijn (maar geen ander personeel), zou vanaf 1 januari 2009 niet meer inhoudingsplichtig zijn voor de loonheffing (= loonbelasting en premies volksverzekeringen) en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW). De beëindiging van de inhoudingsplicht gaat echter toch niet door. De DGA blijft dus toch in de loonheffing. In plaats daarvan wordt per 1 januari 2010 een vereenvoudigde loonaangifte voor de DGA ingevoerd. Verder komt er dan de mogelijkheid om maandaangiften met ongewijzigde gegevens eerder in te dienen (meerdere maanden tegelijk) en een eenvoudiger betalingssysteem.

De bijtelling voor privé-gebruik van een auto van de zaak is in beginsel 25% van de catalogusprijs. Voor zeer zuinige auto’s geldt sinds 1 januari 2008 een bijtelling van 14%. De stap naar een zeer zuinige auto is voor veel autorijders te groot gebleken. Daarom wordt er een derde categorie ingevoerd. De bijtelling voor auto’s met een CO2-uitstoot tussen de 111 en 140 gram per kilometer (voor dieselauto’s tussen 96 en 116 gram per kilometer) bedraagt dan 20%.

De vaste onbelaste reiskostenvergoeding wordt zodanig verruimd dat de vergoeding ook geldt als een werknemer op minimaal 60% (nu: 70%) van de werkdagen naar zijn (haar) vaste werkplaats reist. Hierdoor kan een werknemer bij een vijfdaagse werkweek 2 dagen thuiswerken met behoud van de reiskostenvergoeding. Daarnaast wordt het criterium dat de vaste reiskostenvergoeding bij een fulltime dienstbetrekking op basis van 214 dagen moet worden berekend, minder stringent toegepast. U mag de vaste reiskostenvergoeding ook op basis van minder dan 214 dagen berekenen.

De verhuiskostenregeling wordt zo aangepast dat die alleen van toepassing is op werknemers die binnen 2 jaar na indiensttreding of overplaatsing, verhuizen naar een woning die binnen 10 km ligt van hun werk, terwijl ze daarvoor meer dan 25 km van hun werk woonden. U kunt volgend jaar dus niet meer onbelast vergoeden de verhuizing van een werknemer die op 25 km of minder van zijn (haar) werk woont naar een woning binnen 10 km van zijn (haar) werk. U mag de kosten van het overbrengen van de inboedel onbelast vergoeden. Dat is niet aan een maximum gebonden. Daarnaast kunt u de overige kosten, inclusief die voor de herinrichting, onbelast vergoeden. Deze onbelaste verhuiskostenvergoeding wordt verhoogd van € 5.445 naar € 7.750. Verder vervalt de voorwaarde dat deze vergoeding niet meer dan 12% van het jaarloon mag bedragen. Pas uw personeelsregeling zonodig op de wijziging aan!

U kunt als werkgever de WGA-premie of de WGA-lasten (indien u eigenrisicodrager bent) voor de helft op uw werknemers verhalen. Hoewel de rechtelijke procedures over de vraag of dat verhaal op het nettoloon of op het brutoloon moet plaatsvinden nog in volle gang zijn, wordt vanaf 2009 wettelijk geregeld dat het verhaal op het nettoloon moet plaatsvinden.